3、挂牌企业不得存在出资不实的情形
新的公司法明确了对公司注册资本放开监管的理念，同时我们也一直在强调新三板挂牌标准的多样化，于是很多人认为新三板挂牌企业注册资本可以存在虚增的情形，这显然是不对的。注册资本是股东投入企业的资产，同时也是企业发展运营的基本“口粮”，如果这个资产存在虚构的成分，那么企业运行的根基是不稳健的，甚至企业的股东也存在诚信问题。当然，目前政策规定，股东补足出资不需要运行时间。
上述三个方面可能是最常见也是最重要的底线，可能还有其他一些方面的问题也需要我们在实践中重点关注，比如常见的财务不规范问题。一个企业可以说我没有造假，但是我就是财务不规范，相当的不规范，账实不符或者凭证不完整。当然，我们可以要求企业曾经存在财务不规范的历史，也可以理解企业的财务状况和内控不可能达到上市公司的要求，但是挂牌企业至少要建立基本的财务核算制度并且严格执行。
一、申请新三板挂牌申报期的理账(内、外账处理)的基本思路
(一)尽职调查
(二)确定目标
对内、外账合并，假设按财务核算进行规范做，主要考虑销售、采购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，按照《企业会计准则》模拟编制2012年、2013年度利润表、资产负债表，按照《企业会计准则》预测编制2014年度利润表、资产负债表。
初步了解实际的毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产(负债)比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标的情况，有利于企业盈利规划。
虽然新三板挂牌条件中并无明确的财务指标要求，对企业是否盈利也无硬性规定，但对于企业进入资本市场的客观需要来说，企业盈利的持续性、合理性和成长性都显得至关重要。因此，要对企业盈利提前规划，并从政策适用、市场配套、费用分配、成本核算各方面提供系统保障。盈利规划主要包含盈利规模、盈利能力、盈利增长速度三个方面，必须考虑与资产负债、资金周转等各项财务比率和指标形成联动和统一，要注重其内在合理性和后续发展潜力的保持。
另外，税收规划也要同时考虑。
(三)差异原因分析和拟定操作方案
1、对于2012年、2013年财务核算进行规范(账务整理)，以2012年、2013年外账(对外报表)为基础，同时，考虑到2014年1月1日后不存在与内、账同时并存，对照2014年1月1日起规范后(按照《企业会计准则》预测编制2014年度利润表、资产负债表)可能的常规情况(毛利率、利润率、增长率、净利润增长率、资产(负债)比重以及存货周转率、应收账款周转率等指标)，对于2012年、2013年外账与2014年1月1日起规范后可能的常规情况对比，存在明显的差异或矛盾，对2012年、2013年外账(对外报表)做适当的调整，最后整理成申请新三板挂牌上市的规范后的2012年、2013年账务(对外报表)。
从2013年11月份起到2014年(申请新三板挂牌前)，找个时间点，逐步调回至实际情况，2012年、2013年、2014年的财务数据，特别是2013年、2014年的财务数据，尽量不要出现明显差异或矛盾，如有差异或矛盾，应有合理的解释。
11、对财务核算进行规范，不是简单的考虑销售、采购开票加税点及补计相关税费、折旧、租金等，要找到相关原始单据或者证明材料，需视具体情况分析。
12、提供《申请新三板挂牌上市申报期(2012年、2013年)财务核算进行规范操作方案》。
(四)可行分析
与公司相关人员讨论《申请新三板挂牌上市申报期(2012年、2013年)财务核算进行规范操作方案》的可行性。
(五)确定操作细则
根据与企业进行可行分析后，提供《申请新三板挂牌上市申报期(2012年、2013年)财务核算进行规范操作细则》。
二、外账情况
(一)利润表情况
2012年、2013年1-9月，各月的。
(二)资产负债表情况
2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日明细表.
(三)货币资金情况
1、开户情况(包括与公户有往来的私户)
2、分析发生数情况，存在什么问题，特别是公户与私户的往来，是否存在同样金额进、出没有入账的情况。对2012年1月1日-2013年9月30日期间，银行对账单大额发生的情况是否合理，进行了解分析。
3、记账凭证，支付款项时的手续存在那些不完善(如没有审批单手续)。原始凭证是否齐全，大额的或者性质比较重要的(如关联方的、或者开票部分的)原始凭证之间是否能勾稽一致。
(四)采购情况
1、供应商与品种情况
填写如下表，详见附表，格式如下：
(2012年、2013年1-9月，按月填列)
主要：分析品种与实际采购的品种差异，包括品种数、占采购的比例等，对规范有什么影响。
2、采购记账凭证，了解是否有采购合同以及采购流程等(了解采购模式)，手续存在那些不完善(如没有验收手续等)。
3、其他情况(注意采购付款整个流程，合同、发票、付款单位是否一致)。
(五)销售情况
1、客户与品种情况
填写如下表，详见附表，格式如下：
(2012年、2013年1-9月，按月填列)
主要：分析品种与实际销售的品种差异，包括品种数、占销售的比例等，对规范有什么影响。
2、销售记账凭证，手续存在那些不完善。原始凭证是否齐全，大额的或者性质比较重要的(如关联方的、或者开票部分的)原始凭证之间是否能勾稽一致。
3、了解销售模式，收入确认方法，特别是与香港大丰国际、境外客户的货款结算，存在什么问题。简单描述一下相关情况。
4、其他情况(注意销售收款整个流程，是否有签合同，合同、发票、收款对方单位是否一致)。
(六)固定资产(包括模具)
1、落实购入时间，2011年、2012年、2013年1-9月发生数。
2、记账凭证：了解购置合同、发票、入账手续等情况，存在什么问题。
3、是否可进行盘点，与实物资产是否可对应。
4、了解模具的使用寿命(取得相关证明资料)
(七)期间费用
按经营费用、管理费用填写2012年、2013年1-9月发生数。(按月填列)
注：费用里面是否存在非正常费用，如佣金或其他走账用的项目，具体说明情况。
(八)纳税情况
特别是出口的计税。
(九)分析往来账(除实物资产外)明细余额情况
了解2011年12月31日、2012年12月31日、2013年9月30日往来账(除实物资产外)明细余额情况，要一个一个落实，那些是真实存在的，那些是实际不存在，那些可发询证回函确认的。特别是其他应收款或其他应付款要一个一个落实其真实情况。实际不存在的是什么原因形成，对方单位是什么情况，与本单位是什么关系，有无与本单位产生过实际交易，非实际交易手续是否齐全?
(十)水费、电费情况
填写2012年、2013年1-9月水费、电费发生数(入账数)。按月填列
(十一)了解原始报表和申报税的报表
原始报表和申报税的报表，了解、分析相关情况。
不是关注重点，只要不因此出现重大异常，或牵扯重大问题，能解释就可以。
(十二)其他情况。
三、内账情况
(一)利润表情况
简表2012年、2013年1-9月
详见附表，2012年、2013年1-9月，按月填列。
(二)资产负债表情况
暂时取得2013年12月31日明细表。
(三)采购情况
1、供应商与品种情况
实际采购发生数情况(内账包括全厂的采购)
(2012年、2013年1-9月，按月填列)
主要：分析实际的采购的品种，包括各品种占采购的比例等，对规范外账参照作用。
(四)销售情况